Налоговый аудит: что проверяют и когда он нужен

Зачем это делать до инспекции, а не после

Разница между самостоятельно найденной ошибкой и найденной проверяющими измеряется деньгами.

После истечения сроков подачи декларации и уплаты налога освобождение от ответственности зависит от условий пункта 4 статьи 81 НК РФ. Для самостоятельного исправления до выявления ошибки инспекцией важно подать уточнение до того, как налогоплательщик узнал об обнаружении ошибки или назначении выездной проверки по соответствующему налогу и периоду. На момент подачи нужно положительное сальдо ЕНС, покрывающее недостающий налог и соответствующие пени. Сам факт заказа аудита штраф не отменяет.

Отдельно работает статья 122 Налогового кодекса: штраф за неуплату считается процентом от неуплаченной суммы, а при умышленном характере он выше. Чем крупнее оборот, тем заметнее эта арифметика.

Что смотрят в первую очередь

Полностью пересчитывать все налоги за три года дорого и обычно не нужно. Работа идёт по участкам, где риск концентрируется.

НДС и вычеты. Основной источник доначислений: вычеты по контрагентам с признаками технических компаний, расхождения в книгах покупок и продаж, вычеты без подтверждающих документов.

Расходы по налогу на прибыль. Проверяется обоснованность и документальное подтверждение по статье 252 Налогового кодекса. Классика это управленческие и маркетинговые услуги без внятного результата.

Выбор и применение режима. Соблюдение условий упрощёнки, корректность учёта доходов при агентских схемах, риск признания дробления бизнеса искусственным.

Зарплатные налоги. Оформление исполнителей по гражданским договорам и самозанятых, где отношения могут быть признаны трудовыми по статье 19.1 Трудового кодекса, а взносы и НДФЛ доначислены за весь период.

Сделки с взаимозависимыми лицами и их цены.

Какие документы подготовить и что согласовать

Определите проверяемые налоги, периоды и участки. Зафиксируйте, проверяют ли все операции или выборку, какие вопросы останутся за рамками и в каком виде исполнитель передаст результат.

Подготовьте декларации с уточнениями и подтверждениями приёма, налоговые регистры, оборотно-сальдовые ведомости и банковские выписки за выбранный период. По спорным операциям понадобятся договоры, приложения, акты, накладные, счета-фактуры и подтверждения исполнения.

Добавьте требования и решения инспекции, отправленные пояснения и сведения о состоянии ЕНС. Укажите недостающие документы отдельно: отсутствие файла не следует подменять предположением о его содержании.

Как выглядит результат

Отчёт по налоговому аудиту должен быть посчитан, а не описан. По каждому найденному риску полезно видеть три вещи: сумму возможного доначисления, вероятность спора и способ закрыть вопрос.

Дальше риски делятся на три группы. Первая закрывается документами: не хватает акта, отчёта, приложения к договору, и это добирается у контрагента. Вторая требует уточнённой декларации и доплаты. Третья не устраняется вовсе и остаётся зоной осознанного риска, который собственник должен видеть, а не узнавать о нём на проверке.

Как превратить выводы в план исправлений

Для каждого замечания запишите операцию и период, основание вывода, сумму или способ её расчёта, недостающие документы и предлагаемое действие. Отделите подтверждённую ошибку от спорной позиции и от вопроса, по которому пока недостаточно данных.

Назначьте ответственного за каждое действие и срок внутренней проверки. До отправки уточнённой декларации оцените условия статьи 81 НК РФ, состояние ЕНС и последствия для связанных периодов и налогов.

После исправлений сохраните расчёты, документы и подтверждения приёма отчётности. Закрытым пункт считается после проверки результата, а не после передачи поручения бухгалтеру.

Когда его заказывают

Перед сменой бухгалтера или сразу после неё, чтобы понять состояние налогового учёта на дату передачи дел.

После получения требования из инспекции, когда видно, что интерес не разовый.

Перед крупной сделкой, продажей доли или входом инвестора.

При переходе на другой режим налогообложения, особенно с упрощёнки на общую систему, где переходный период даёт много ошибок.

Просто по итогам года, если оборот вырос и цена ошибки изменилась.